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公司专项内部审计注意事项

发表时间:2018-08-29 15:16作者:大成财务来源:深圳财务审计报告网址:http://www.gongsifuwu.cc/
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如果说常规审计是传统武术的话,那么专项审计就是散打,其主要特点就是“快、准、狠”。


一、专项审计的概念


公司专项审计,就是审计人员对公司经营管理中出现的某个问题进行全面调查与评估的过程。它包括常规专项审计与突发事件专项审计,具有审计方向明确、审计目标集中、审计重点突出等特性。


专项审计在企业管理中犹为重要,具有及时收集信息、分析追查原因、分清各种责任、提供决策依据等功能,特适用于快速决策型公司或主管领导。


二、专项审计特点:


1、专。针对某一项细节问题或单独一类的事项,或专项计划或举报或管理层指示,均以专项为目标。


2、广。专项审计的内容可谓是无所不包,既包括财务、销售、采购方面,也可以包括人事、生产、效益,更兼有并购审计、舞弊调查等等。


3、急。公司或集团都是生产线、流水线作业,不及时处理,以防止事件的进一步扩大,否则,事件的后果将是不堪设想的。


4、快。领导需要查找决策依据,没有调查就没有发言权,更不用说是决策,所以要快速决策,必须在第一时间反馈信息给决策层。



三、专项审计方案的形式:


1、文字文档形式。与常规审计方案一样,从审计调查到审计方案到审计报告,均与常规程序相一致。


2、口头形式。有时也是电话通知。


四、专项审计方案写作思路


1、审计重点


由于专项审计包括两个部份,其中一部份是根据公司年度审计计划,属于常规的专项审计项目。它可以是公司运菅中的每个环节,如产品产量的合理性专项审计、采购原材料的质量专项审计,销售费用的合理性专项审计等等,此类审计的重点由制订年度计划时依据风险进行排列所得,比较容易把握。


而另一部分是根据突发事件或临时工作安排,包括突发性事件或领导层针对高风险急需确保的事件进行专项审计,如舞弊事件专项审计、举报信(电话)专项审计等等。此类审计方案的重点应收集并根据事件发生的经过,或举报的内容进行分析、梳理,最后整理、归纳其有关的审计重点。


2、审计目标


根据年度审计计划或归纳整理出来的审计重点,分析与重点相关的方面,分解对审计要达到的目的。如产量的合理性专项审计,就要分解散达到目标的分目标,如总体上分析行业或本公司往年的产量与今年产量的比较。总体上分析其合理性,再从采购材料的质量分析、生产工艺分析、生产过程指标分析等等方面进行设定审计目标。


如果是举报内容,则应该对其中的内容重点,分别对内容进行分类分项设定目标。如为了鉴定或证明某人的舞弊的真实性,首先从整体或流程上分析其发生菅私舞弊的可能性,如果发现与控制度不符或超出平常的指标出现,则说明发生舞弊的可能性极大,须进行深入的调查。接着从举报内容及人员入手,直截了当向举报人或相关人员查询,进一步了解事件的真实性与重要性,并可挖掘新的线索与内容,以便加强在审计内容资料的收集。最后从相关方面进行访谈、抽查及复算,得出相关的论据,以佐证其舞弊的可能性。


3、审计程序


对于相应的审计目标,分别写出审计步骤与实施程序,它是对审计目标的一个求证的程序过程,具有规划、指导与监督作用,所以此点是审计方案执行中的关键点。由于专项审计具有专、快的特点,所以要特事特办,不要考虑大多的相关程序,只对重点目标进行着重核实即可。要拓宽调查面的广度,点面结合,查出真实、准确、深透的真实情况,从而为合理提出审计建议打下坚实的基础。


4、人员安排


依据不同水平的内审人员特点,做出合适的工作安排,能协调关系、有较好沟通能力的内审员则安排访谈工作;有帐务调查经验丰富的内审人员,则安排做资料查询、核对与收集工作。对一些特殊性或敏感性的程序要实行双人在场,对有时间性较强的审计步骤要进行同时进行,如同时安排内审人员盘点公司公司的现金或实物等等。

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